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個(gè)人買賣二手住房,要繳哪些稅?

2023-10-10
江北稅務(wù)
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一圖讀懂

舉例說明

1.增值稅及附加稅費(fèi)(賣方)

① 滿兩年的情形

案例1:賣方趙女士于2023年8月10日轉(zhuǎn)讓江北區(qū)一套住房給買方錢先生,建筑面積120平方。2014年5月1日趙女士購入該套房產(chǎn)時(shí),購入價(jià)為100萬(含稅),現(xiàn)價(jià)值為168萬(含稅)。

因趙女士持有該套住宅時(shí)間滿2年,對(duì)本次房產(chǎn)交易免征增值稅;城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)為增值稅稅額,因本次房產(chǎn)交易免征增值稅,故也免征附加稅費(fèi)。

② 不滿兩年的情形

案例2:賣方孫先生于2023年8月21日轉(zhuǎn)讓江北區(qū)一套住房給買方李女士,建筑面積79平方。2022年3月7日孫先生購入該套房產(chǎn)時(shí),購入價(jià)為100萬(含稅),現(xiàn)價(jià)值為126萬(含稅)。

增值稅=126÷(1+5%)×5%=6萬元

城市維護(hù)建設(shè)稅=6×7%×50%=0.21萬元

教育費(fèi)附加=6×3%×50%=0.09萬元

地方教育附加=6×2%×50%=0.06萬元

增值稅及附加的總稅額為:

6+0.21+0.09+0.06=6.36萬元。

2.土地增值稅(賣方)

自然人銷售住房,免征土地增值稅。

3.個(gè)人所得稅(賣方)

① 滿五唯一的情形

案例3:陳女士于2012年4月6日購買重慶市江北區(qū)一套住房,該住房為其家庭(有配偶的為夫妻雙方)在重慶市的唯一一套住房。2023年7月12日,陳女士將該套住房賣出。

因符合“個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得”的規(guī)定,免征個(gè)人所得稅。

② 能夠提供房屋原值的情形

案例4:2023年7月18日,孫女士出售一套2020年購買的二手住房,據(jù)契稅完稅證明記載,該套住宅的購買價(jià)格為161.82萬元(不含稅),繳納2.4273萬元契稅。經(jīng)系統(tǒng)評(píng)估,住房當(dāng)前市場價(jià)為167.01萬元(不含稅)。

個(gè)人所得稅=(167.01-161.82-2.4273)×20%=0.55254萬元。

③ 核定征稅的情形

案例5:2023年7月11日,孫女士轉(zhuǎn)讓一套2011年購買的住房,申報(bào)的合同價(jià)為100萬元(含稅),無法查明房屋原值。經(jīng)系統(tǒng)評(píng)估,該住房當(dāng)前評(píng)估價(jià)為110萬元(不含稅)。

個(gè)人所得稅=110×1%=1.1萬元。

4.契稅(買方)

案例6:張先生于2023年1月20日在重慶市江北區(qū)購置一處房產(chǎn)(建筑面積102平米),計(jì)稅依據(jù)為160萬元(不含稅),該住房系張先生家庭在重慶市的第二套住房。

契稅=160×2%=3.2萬元。

5.印花稅(買賣雙方)

自然人銷售、購買住房,免征印花稅。

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